24/09/2020
ความแตกต่างระหว่างเอกสาร 2 ใบนี้ !
ใบกำกับภาษี กับ หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
---
หลายครั้งผมมักเจอคนเตือนว่า
"อย่าลืมขอใบกำกับภาษีนะ"
แต่พอคุยกันแล้ว กลายเป็นว่า
มันคือหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
โพสนี้จะมาเล่าความแตกต่าง
ระหว่างเอกสารทั้ง 2 ฉบับนี้ให้ฟังกันครับ
---
1
ภาษีที่เกี่ยวข้อง
อันดับแรก เอกสารทั้งสองใบนี้
มีประเด็นภาษีที่เกี่ยวข้องแตกต่างกัน
ใบกำกับภาษี เป็นเอกสารในระบบ VAT
หรือเกี่ยวกับเรื่องของภาษีมูลค่าเพิ่ม
ที่ใช้เป็นหลักฐานในการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม
ส่วนหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
เป็นเอกสารที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้
ที่ใช้เป็นหลักฐานว่าเราถูกหักภาษีไว้
2
ผู้ที่มีสิทธิออกเอกสาร
มีความแตกต่างกันตามหน้าที่
ใบกำกับภาษี ต้องออกโดย
ผู้มีหน้าที่ออก นั่นคือ ผู้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ส่วนหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายนั้น
จะกำหนดผู้มีหน้าที่ออกตามประเภทเงินได้ที่จ่าย
โดยไม่มีหน้าที่ต้องจดทะเบียนใด ๆ เพิ่มเติม
3
การใช้เป็นหลักฐาน
ส่งผลตามประเภทของภาษีที่กำหนดไว้
สำหรับผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
จะต้องขอ "ใบกำกับภาษี" เมื่อซื้อสินค้าและบริการ
เพื่อนำไปใช้เป็นภาษีซื้อของกิจการ (หักจากภาษีขาย)
ส่วนบุคคลที่ไม่ไ้ดจดทะเบียน VAT
ไม่มีความจำเป็นต้องนำใบกำกับภาษีมาใช้ใด ๆ
(เว้นแต่บางกรณี เช่น ใช้เป็นหลักฐานลดหย่อนภาษี)
4
มาที่ด้านของการออกเอกสารของทั้ง 2 ใบ
ก็มีจุดที่ต้องรับผิดชอบแตกต่างกันไป
ใบกำกับภาษี = ออกเมื่อมี "ความรับผิด"
ในการขายสินค้าหรือให้บริการที่ต่างกัน
โดยปกติทั่วไป
ขายสินค้า = ออกใบกำกับภาษีเมื่อส่งมอบสินค้า
บริการ = ออกใบกำกับภาษีเมื่อได้รับชำระค่าบริการ
ส่วน หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
จะออกเมือมีการ "จ่ายเงิน" ให้กับผู้รับเงิน
5
การเก็บเอกสารหลักฐาน
เป็นจุดที่มีความคล้ายคลึงกันที่สุด
ของเอกสารทั้ง 2 ประเภทนี้ คือ 5 ปี
โดยปกติแล้ว ใบกำกับภาษี
กฎหมายกำหนดไว้ให้เก็บอย่างน้อย 5 ปี
ตามมาตรา 87/3 แห่งประมวลรัษฏากร
และสามารถขอคืนภาษีซื้อได้ภายใน 3 ปี
ตามมาตรา 84/1 แห่งประมวลรัษฏากร
ส่วนหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
กฎหมายไม่ได้กำหนดไว้โดยตรงว่าต้องเก็บ
แต่โอกาสที่สรรพากรตรวจสอบย้อนหลัง
ในกรณียื่นภาษี เราต้องเก็บไว้อย่างน้อย 5 ปี
ตามมาตรา 19 แห่งประมวลรัษฏากร
แต่ถ้าหากเราต้องการขอคืนภาษีส่วนนี้
ต้องขอคืนภายใน 3 ปี ตามที่กฎหมายกำหนด
ตามมาตรา 27 ตรีหรือ 63 แห่งประมวลรัษฏากร
ความแตกต่างทั้งหมดก็มีเท่านี้
และหวังว่าจะเป็นประโยชน์กับทุกคน
ในการเรียกขอเอกสารที่เกี่ยวข้องกับภาษีครับ
